Недавно вступили в силу очередные поправки в гл. 23 НК РФ, касающиеся социальных вычетов при уплате НДФЛ. Часть поправок действует «задним числом» с начала 2019 г., а основные изменения будут применяться с 2020 г. В чем суть поправок и принесут ли они пользу налогоплательщикам, рассказываем.
Что изменится в социальном вычете по НДФЛ?
Законом №147-ФЗ от 17.06.2019 из ст. 219 НК РФ исключен правительственный перечень лекарственных средств, расходы на приобретение которых возможно было взять на вычет по НДФЛ. Для рядовых граждан это означает, что теперь на вычет можно взять расходы на покупку всех лекарств, приобретенных по рецепту, а не только тех, которые были указаны в перечне. Данная поправка вступила в силу с даты опубликования закона, т.е. с 17.06.2019. Следовательно, налогоплательщикам при покупке лекарств можно озаботиться сбором необходимых документов на вычет уже сейчас.
С 2020 г. в ст. 217 НК РФ все не облагаемые НДФЛ компенсации и госпособия будут объединены в одном пункте: п.1 ст. 217 НК РФ. Поправка носит технический характер, и ее следует учесть при оформлении заявления на вычет: до 2020 г. перечень необлагаемых компенсаций содержится в п.3 указанной статьи.
Перечень необлагаемых выплат расширен и уточнен
На пользу налогоплательщикам пойдут и еще некоторые поправки, касающиеся НДФЛ. Теперь в ст. 217 НК РФ закреплено освобождение от налога сумм, полученных в качестве оплаты дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами (они предоставляются в соответствии со ст. 262 ТК РФ).
Напомним, что родителям детей-инвалидов по закону положены 4 дополнительных выходных в месяц. При этом эти выплаты не были упомянуты в качестве необлагаемых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ. Следовательно, формально с этих доходов следовало исчислить НДФЛ.
Поскольку вопрос щекотливый, Минфин ранее не решился в категоричной форме требовать удержания налога с указанных сумм, оставив это на усмотрение работодателя (письма Минфина России от 10.07.2018 № 03-04-05/47688, от 20.09.2017 № 03-04-06/60604), что повлекло за собой ряд судебных тяжб налогоплательщиков с ФНС (постановление апелляционного суда Уральского округа по делу № А34-12522/2017 от 31.07.2018). Теперь данные доходы официально признаны не облагаемыми НДФЛ.
Однако следует обратить внимание на то, что это касается именно оплаты дополнительных выходных родителей детей-инвалидов. Те выплаты, которые получают военнослужащие-контрактники за неиспользованные дополнительные сутки отдыха, освобождению от НДФЛ не подлежат.
Кроме того, в перечень необлагаемых внесены выплаты (в т.ч. в натуральной форме) следующим категориям лиц:
- ветеранам и героям ВОВ и героям труда;
- «чернобыльцам»;
- выплаты по госпрограммам, выдаваемые на рождение детей;
- ежегодная выплата обладателям звания «Почетный донор России».
Итоги
Принятый закон №147-ФЗ от 17.06.2019 существенно облегчает жизнь плательщикам НДФЛ, снимая ряд неточностей и формальностей, которые затрудняли получение социального вычета. Кроме того, расширен перечень необлагаемых выплат, с которых НДФЛ удерживать более не нужно.
О других новостях, касающихся налога на доходы физлиц, узнайте в нашей рубрике «НДФЛ».
