Что обусловливает привязку отчета к определенному периоду?
Сдаваемую российскими налогоплательщиками отчетность можно разделить на 5 групп:
бухгалтерская;
налоговая;
по страховым взносам;
по обязательным сборам и платежам (плата за негативное воздействие на окружающую среду и экологический сбор);
по обязательным сведениям (о среднесписочной численности, стаже, наличии работников, подтверждении применяемого тарифа страховых взносов, причитающихся к уплате суммах НДФЛ, об отсутствии оснований для подачи обязательной налоговой отчетности обычного формата).
Периоды, за которые следует формировать обязательные отчеты, указаны в документе, определяющем основные правила работы с соответствующим отчетом или платежом. В отношении бухотчетности такой период (полный или неполный год) установлен п. 13 ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н), что перекликается с требованием подачи этой отчетности 1 раз за год, приведенным в подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Для налогов и страховых взносов, подчиняющихся положениям НК РФ, установлена длительность налогового (для взносов — расчетного) периода, завершение которого означает, что за этот период в ИФНС необходимо сдать отчет по соответствующему платежу. Налоговые периоды для каждого из налогов имеют свою протяженность (месяц, квартал или год) и в случае длительности, равной году, могут делиться на отчетные, но обязательность сдачи отчетности по завершении отчетного периода устанавливается не всегда.
Для страховых взносов по травматизму, курируемых ФСС, продолжительность расчетного периода, соответствующая году, установлена в п. 1 ст. 22.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Отчеты по обязательным сборам и платежам и часть отчетов по обязательным сведениям также подают 1 раз в году.
Обязательность подачи перечисленных отчетов зависит от следующих моментов:
кем (юрлицом или ИП) является налогоплательщик;
применяет ли плательщик спецрежим;
относится ли налогоплательщик к числу работодателей;
есть ли основания для уплаты конкретного налога и, соответственно, для сдачи отчета по нему;
подается ли отчетность даже в случае отсутствия данных для ее заполнения.
Сочетание перечисленных факторов обусловливает для каждого из налогоплательщиков наличие своего набора отчетов, подача которых оказывается обязательной.
Правила формирования последних дат для сроков
Поскольку большинство существующих отчетов сдается в ИФНС, сроки их подачи следует искать в НК РФ. Это касается:
бухотчетности (подп. 5 п. 1 ст. 23);
налогов;
страховых взносов, курируемых налоговой службой (п. 7 ст. 431);
обязательных сведений:
по среднесписочной численности (п. 3 ст. 80);
причитающимся к уплате суммам НДФЛ (п. 2 ст. 230);
отсутствию данных для заполнения налоговой отчетности обычного формата (п. 2 ст. 80).
Сроки подачи отчетности, представляемой в иные инстанции, указаны:
для бухотчетности, подаваемой в органы статистики — в приказе Росстата от 31.03.2014 № 220 (п. 7 приложения);
для страховых взносов по травматизму — в законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ (п. 1 ст. 24);
для подтверждения тарифа страховых взносов — в приказе Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55 (п. 3 приложения);
для сведений о стаже и данных о наличии работников — в законе «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ (пп. 2 и 2.2 ст. 11);
для платежей за негативное воздействие — в законе «Об охране окружающей среды» от 10.01.2002 № 7-ФЗ (п. 5 ст. 16.4);
для экологического сбора — в постановлении Правительства РФ от 08.10.2015 № 1073 (п. 1).
НК РФ (п. 7 ст. 6.1), а также приказ Росстата от 31.03.2014 № 220 (п. 7 приложения) предусматривают возможность переноса срока, указанного как крайний для представления отчетности, на более поздний день, если последняя его дата совпала с выходным. Прочими вышеуказанными документами подобная возможность сдвига дат для отчетов не предусмотрена. Однако в части данных о наличии работников (форма СЗВ-М) существует письмо Пенсионного фонда от 07.04.2016 № 09-19/4844, указывающее на возможность такого переноса. А в части подтверждения тарифа взносов на травматизм в 2017 году было письмо ФСС от 08.02.2017 № 02-09-11/16-07-2827, а в 2018 — информация ФСС от 06.04.2018.
Сроки сдачи годовой отчетности за 2018 год подчиняются всем вышеописанным правилам.
Таблица сроков сдачи годовой отчетности в 2019 году за 2018 год
Конкретные даты сроков сдачи отчетности за 2018 год в виде таблицы мы приводим ниже применительно к вышеперечисленным видам отчетов, указывая тех, кого напрямую касается сдача того или иного отчета.
Инстанция, принимающая отчет | Наименование отчета | Обозначение отчета | Лица, обязанные сдавать отчет | Последняя дата представления отчета за 2018 год |
ИФНС |
Сведения о среднесписочной численности См. статью «Как рассчитать среднесписочную численность работников?» |
КНД 1110018 | Работодатели | 21.01.2019 |
Единая (упрощенная) налоговая декларация | КНД 1151085 | Налогоплательщики, отчитывающиеся по налогам, но не имеющие объектов для налогообложения | 21.01.2019 | |
Расчет по страховым взносам | КНД 1151111 | Главы КФХ | 29.01.2019 | |
Расчет по страховым взносам | КНД 1151111 | Работодатели | 30.01.2019 | |
Декларация по транспортному налогу | КНД 1152004 | Юрлица — владельцы транспортных средств | 01.02.2019 | |
Декларация по земельному налогу ВНИМАНИЕ! Форма изменилась |
КНД 1153005 | Юрлица — собственники земельных участков | 01.02.2019 | |
Сведения о доходах работников Тоже сдаются на новом бланке |
2-НДФЛ (КНД 1151078) | Работодатели, не имевшие возможности удержать налог | 01.03.2019 | |
Сведения о доходах физлиц Тоже сдаются на новом бланке |
2-НДФЛ (КНД 1151078) | Лица, выплачивающие доходы по ценным бумагам и операциям с производными финансовыми инструментами | 28.03.2019 | |
Декларация по налогу на прибыль Бланк и образец декларации по налогу на прибыль 2018 можно скачать здесь |
КНД 1151006 |
Юрлица — плательщики налога на прибыль | 28.03.2019 | |
Налоговый расчет о выплаченных доходах |
КНД 1151056 |
Юрлица, выплачивающие доходы иностранным организациям | 28.03.2019 | |
Декларация по налогу на имущество |
КНД 1152026 |
Юрлица — владельцы облагаемого налогом имущества | 01.04.2019 | |
Бухотчетность (бухбаланс, отчет о финрезультатах, приложения к ним) |
ОКУД 0710001 ОКУД 0710002 ОКУД 0710003 ОКУД 0710004 ОКУД 0710006 КНД 0710096 |
Юрлица | 01.04.2019 | |
Сведения о доходах физлиц | 2-НДФЛ (КНД 1151078) | Работодатели, удержавшие налог | 01.04.2019 | |
Сведения о причитающихся к уплате суммах НДФЛ | 6-НДФЛ (КНД 1151099) | Работодатели | 01.04.2019 | |
Декларация по УСН О ее заполнении см.: «Бланк декларации по УСН за 2018-2019 годы» |
КНД 1152017 | Юрлица, применяющие УСН | 01.04.2019 | |
Декларация по ЕСХН |
КНД 1151059 |
Налогоплательщики, применяющие ЕСХН | 01.04.2019 | |
Декларация по УСН |
КНД 1152017 |
ИП, применяющие УСН | 30.04.2019 | |
Декларация по налогу на доходы физлиц | 3-НДФЛ (КНД 1151020) | ИП и физлица, получившие доходы, подлежащие декларированию | 30.04.2019 | |
ФСС |
Расчет по взносам на травматизм (бумажный вариант) Скачать образец можно здесь |
4-ФСС | Работодатели | 21.01.2019 |
Расчет по взносам на травматизм (электронный вариант) | 4-ФСС | Работодатели | 25.01.2019 | |
Сведения для подтверждения тарифа страховых взносов | Формы, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55 | Работодатели | 15.04.2019 | |
ПФР |
Сведения о стаже работников Формы могут измениться! Следите за новостями |
СЗВ-СТАЖ | Работодатели | 01.03.2019 |
Росприроднадзор | Декларация о плате за негативное воздействие | Форма, утвержденная приказом Минприроды России от 09.01.2017 № 3 | Лица, ведущие деятельность, негативно сказывающуюся на состоянии окружающей среды | 07.03.2019 |
Расчет экологического сбора | Форма, утвержденная приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 № 488 | Лица, производящие или импортирующие товары и обязанные обеспечивать утилизацию отходов от использования этих товаров | 12.04.2019 | |
Росстат | Бухотчетность (бухбаланс, отчет о финрезультатах, приложения к ним) и аудиторское заключение (при наличии обязанности делать аудит) |
ОКУД 0710001 ОКУД 0710002 ОКУД 0710003 ОКУД 0710004 ОКУД 0710006 |
Юрлица | 01.04.2019 |
Сроки подачи отчетов за 4 квартал и 2 последних месяца 2018 года
По завершении года в ИФНС необходимо будет сдать и ту отчетность, которая относится к налогам, имеющим периодичность, соответствующую кварталу (НДС, вода, ЕНВД) или месяцу (НДПИ, акцизы), а также представить в ПФР ежемесячные сведения об имеющихся работниках. В отчетность, подаваемую в январе, из-за переноса срока, совпавшего с выходным днем (31.12.2018), попадет декларация по НДПИ за ноябрь 2018 года.
Инстанция, принимающая отчет | Наименование отчета | Обозначение отчета | Период отчета | Лица, обязанные сдавать отчет | Дата представления отчета в 2019 году |
ИФНС | Декларация по НДПИ | КНД 1151054 | Ноябрь 2018 года | Пользователи недр | 09.01.2019 |
Декларация по косвенным налогам | КНД 1151088 | Декабрь 2018 года | Импортеры из стран, входящих в ЕАЭС | 21.01.2019 | |
Декларация по водному налогу | КНД 1151072 | 4 квартал 2018 года | Пользователи водных объектов | 21.01.2019 | |
Декларация по ЕНВД Сдается на новом бланке! |
КНД 1152016 | 4 квартал 2018 года | Налогоплательщики, применяющие ЕНВД | 22.01.2019 | |
Декларация по НДС |
КНД 1151001 |
4 квартал 2018 года | Плательщики НДС и налоговые агенты по этому налогу | 25.01.2019 | |
Декларации по акцизам |
КНД 1151090 КНД 1151089 КНД 1151074 |
Декабрь 2018 года | Плательщики акцизов (кроме подающих отчетность с отсрочкой) | 25.01.2019 | |
Декларация по НДПИ | КНД 1151054 | Декабрь 2018 года | Пользователи недр | 31.01.2019 | |
ПФР | Сведения о наличии работников | СЗВ-М | Декабрь 2018 года | Работодатели | 15.01.2019 |
Итоги
Сдача отчетности за год (период, для налогов определяемый как налоговый) — обязанность, наступающая у подавляющего большинства налогоплательщиков. Последние даты сроков ее подачи, как правило, определены в документе, устанавливающем основные правила работы с соответствующим отчетом или платежом. Для отчетности, подчиняющейся требованиям НК РФ, существует правило переноса срока на более позднюю дату, если день его завершения совпадает с выходным. Кроме отчетности за год по окончании года сдается и отчетность за периоды продолжительностью квартал и месяц.