При совмещении ЕНВД и УСН касса применяется с некоторыми особенностями — в связи с изменениями в Федеральном законе №54-ФЗ. Предприниматели спрашивают, как быть, если для одного режима требуется онлайн-касса, а для другого есть отсрочка. Ответим на этот вопрос в статье.
Сроки перехода на онлайн-кассы: упрощенка и единый налог
Большинство фирм и ИП уже применяют онлайн-кассы, но по некоторым видам деятельности на УСН и ЕНВД есть отсрочка до 1 июля 2019 года (в соответствии с п. 7.1 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ).
Кто может применять кассу с 1 июля 2019:
В сфере общепита и розницы отсрочка доступна только ИП на ЕНВД без сотрудников, с которыми у предпринимателя заключен трудовой договор. Фактически, это подталкивает ИП в общепите заключать с сотрудниками договоры ГПХ, а значит Роструд будет внимательно следить за такими случаями (к слову, штраф за маскировку трудовых отношений — 5-10 тыс. рублей).
Также право на отсрочку до 2019 года имеют ИП без сотрудников, ведущие торговлю с помощью торговых автоматов. Если у предпринимателя появляется работник, в течение 30 календарных дней придется купить и зарегистрировать онлайн-кассу.
Фирмы и ИП на УСН, которые выполняют работы и оказывают услуги физлицам – населению, за исключением услуг общепита. Вместо кассовых чеков они обязаны выдавать бланки строгой отчетности по “дореформенным” правилам.
Отсрочка работает также для организаций и ИП на ЕНВД со следующими видами деятельности (эти бизнесы должны по требованию выдавать клиенту товарные чеки, квитанции или другие документы в подтверждение приема денег в обмен на услугу или работу):
бытовые услуги;
услуги ветеринара;
ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей;
услуги по предоставлению мест для автостоянки;
автоперевозку пассажиров и грузов, (ограничение — 20 транспортных средств);
реклама на рекламных конструкциях;
реклама на поверхностях транспортных средств;
временное размещение и проживание в помещениях площадью не более 500 м2;
аренда торговых мест;
аренда земельных участков.
Совсем без касс работают фирмы и ИП, оказывающие услуги в сферах:
ремонт обуви;
прием стеклотары;
изготовление ключей и ремонт галантереи из металла;
уход за детьми и больными;
создание изделий народных промыслов;
садово-огородные работы, распилка дров;
носильщики чемоданов;
ритуальные услуги;
также без касс работают предприниматели в местах без доступа в Интернет, их перечень устанавливается местными властями.
Способы совмещения
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ, при совмещении ЕНВД и УСН придется вести раздельный учёт доходов и расходов. НК РФ не устанавливает способы разделения средств, так что налогоплательщик вправе разработать их самостоятельно.
В статье 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ перечислены реквизиты для кассового чека и БСО, среди них — система налогообложения. Поэтому при совмещении контролируйте, какой режим использует касса. Для этого не обязательно приобретать две кассы, достаточно одного устройства с функцией программирования на две системы налогообложения, тогда удастся применять устройство для двух режимов одновременно. Если в деятельности по ЕНВД вы еще не применяете кассу, то для деятельности на УСН имеет смысл использовать онлайн-кассу, а для ЕНВД выдавать БСО. Новые реквизиты обязательны с момента начала работы с онлайн-кассой: с этих пор заполнять БСО вручную нельзя, их придется печатать на онлайн-кассе при расчетах с покупателем.
На сайте ФНС уточняют, что при совмещении УСН и ЕНВД в разных местах деятельности ИП должен регистрировать две ККТ, что также отражено в федеральном законе № 54-ФЗ.
Таким образом есть несколько способов применения кассы при совмещении режимов:
приобрести две кассы;
приобрести одну с функцией программирования;
приобрести одну кассу для учета УСН, а для ЕНВД — выдавать БСО.
Налоговый вычет
При совмещении спецрежимов ИП имеет право на налоговый вычет при покупке кассы. Если предприниматель приобрел несколько касс, то сумму налога можно уменьшить на расходы по приобретению ККТ, но не более 18 тыс. руб. на каждую кассу. Чтобы применить вычет, кассу нужно зарегистрировать до того момента, как вы должны применять ее по закону.
Но вычет разрешен только для ИП — плательщиков вмененки, и оформляется он по той деятельности, для которой покупалась касса. Скажем, если вы работаете на вмененке без кассы, а для упрощенки купили и установили кассу, то оформить вычет упрощенец не может.
Штрафы за деятельность без кассы
Неприменение онлайн-кассы влечет наложение штрафа. Сумма штрафа зависит от суммы выручки. В соответствии с ст. 14.5 КоАП установлены следующие размеры штрафов:
При первом выявлении неприменения:
для организаций — 75-100% от прибыли, полученной без кассы, минимум — 30 000 рублей;
для ИП и должностных лиц — 25-50% от прибыли, минимум — 10 000 рублей.
При повторном выявлении:
для организаций и ИП — приостановление деятельности до 3 месяцев;
для должностных лиц — приостановление деятельности от 1-2 лет.
При применении кассы без правил:
для должностных лиц и ИП — 3 000 рублей;
для организаций — 10 000 рублей.
Непредоставление чека:
Для организаций — 10 000 рублей;
Для должностных лиц — от 40 000 рублей до 50 000 рублей.
