Методы составления отчета о движении денежных средств

На основании п. 5 ПБУ 23/2011 в отчете о движении денежных средств (ОДДС) предприятие обобщает информацию о его денежных средствах и денежных эквивалентах. При этом есть определённые методы составления отчета о движении денежных средств, о которых и пойдёт речь в этой статье.

Как составляют ОДДС прямым методом

Наиболее распространённый способ составления отчета о движении денежных средств – прямой метод. Его суть в том, что для заполнения ОДДС используют информацию о потоках денежных средств по их видам, аккумулируемую в рамках бухгалтерского учета.
Также см. «3 вида денежных потоков предприятия».
Поскольку почти на всех предприятиях бухучет автоматизирован, конкретный вид движения денежных средств присваивают каждой хозяйственной операции, связанной с движением денежных потоков. Поэтому на любую отчетную дату можно сформировать ОДДС с данными по видам денежных потоков компании в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Прямой метод формирования ОДДС при соответствующем уровне анализа данных даёт информацию о конкретных источниках притока и оттока денег. Например, поступления от клиентов и расходы на уплату процентов по кредиту.
Отметим, что именно прямой метод составления ОДДС предусмотрен приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» и позволяет представить информацию о видах денежных потоков в отчёте.

Как составляют ОДДС косвенным методом

Еще к способам составления отчета о движении денежных средств относят косвенный метод.
Он актуален, когда:

  • бухучет в достаточной степени не автоматизирован;
  • нужно показать взаимосвязь между величиной чистой прибыли (убытка) и изменением денежных средств.

Также см. «Как проводить факторный анализ прибыли».
Именно при применении косвенного метода отчета о движении денежных средств будет, например, понятно, отчего полученная чистая прибыль за отчетный период не соответствует приросту денежных средств компании за этот же период.
Читайте также  Полный перечень услуг личного кабинета ПФР на 2019 годДело в том, что информация о реальном движении денежных потоков по всем видам деятельности для составления ОДДС косвенным методом не нужна: для подготовки этого отчета используют данные:

  • бухгалтерского баланса;
  • отчета о финансовых результатах;
  • расшифровок к ним.

При косвенном методе составления ОДДС чистую прибыль или убыток, отраженные в отчете о финансовых результатах, корректируют на изменения:

  • оборотных активов;
  • текущих обязательств;
  • неденежные доходы (расходы);
  • прибыль (убытки) от финансовой и инвестиционной деятельности.

ИМЕЙТЕ В ВИДУЕсли применять исключительно косвенный метод составления ОДДС, то сдать отчет по утвержденной Минфином форме не выйдет. Этот метод не позволяет показать все виды поступлений и выбытий денежных средств достаточно детально. Поэтому для составления ОДДС прямой и косвенный метод часто используют вместе.
Отметим, что косвенный подход в чистом виде используют больше как управленческий инструмент анализа состава, структуры и влияния на показатель конечного финансового результата фирмы ее хозяйственных операций с точки зрения кассового метода.
 

Понравилась статья? Поделить с друзьями: